Los mejores secretos prácticos del abogado fiscal para la supervivencia de la auditoría fiscal

Auditoría de impuestos sobre la renta de la CRA – Abogado de impuestos de Toronto Introducción

Como abogados de impuestos de Toronto, nos ocupamos de las auditorías y los auditores de la CRA a diario. Entonces, ¿qué es una auditoría fiscal? Este artículo explicará lo que puede esperar que suceda si es auditado por impuestos.

El sistema de impuestos sobre la renta canadiense se basa en la autoevaluación. En otras palabras, depende de cada contribuyente canadiense informar completa y correctamente su ingreso total de todas las fuentes en su declaración anual de impuestos sobre la renta T1 o T2. La Agencia de Ingresos de Canadá realiza auditorías fiscales y emite evaluaciones de impuestos sobre la renta para garantizar que el sistema de autoevaluación del impuesto sobre la renta continúe funcionando correctamente. Si bien la mayoría de los canadienses son veraces en sus declaraciones de impuestos, hay algunos que no lo son. La CRA está buscando errores o posiciones discutibles o declaraciones erróneas deliberadas en las declaraciones de impuestos que se han presentado.

¿Qué es una Auditoría Fiscal?

Una auditoría de impuestos sobre la renta es un examen de las declaraciones de impuestos de un contribuyente y los registros de respaldo para asegurarse de que los ingresos y los gastos se hayan informado correctamente y estén respaldados por recibos y registros contables. El auditor fiscal de la CRA solicitará ver los libros y registros individuales o corporativos y la cuenta bancaria y los recibos de gastos. Una corporación normalmente tendrá que proporcionar su libro de actas para respaldar cualquier dividendo o bonificación. Puede haber cuestionarios para completar. Cualquier información que sea incorrecta, incluso si se debe a un error, será utilizada en contra del contribuyente.

La mayoría de las auditorías se realizan para garantizar el cumplimiento de la Ley del Impuesto sobre la Renta para deducciones de ingresos o nómina o bajo la Ley de Impuestos Especiales para GST/HST.

Procedimientos de auditoría fiscal canadiense

Los auditores de la CRA a menudo buscan información relevante en Internet, y el sitio web del contribuyente u otras fuentes ubicadas en Google pueden contradecir la información que el contribuyente proporciona al auditor. Esta información se utilizará para consultas adicionales que posiblemente incluyan solicitudes de información de terceros. Además, las cuentas de redes sociales abiertas son de acceso público, y los auditores de la CRA recopilarán estos datos de las cuentas de redes sociales de los contribuyentes para construir un caso contra un contribuyente. Los funcionarios de la CRA han discutido públicamente el uso de las cuentas de redes sociales de los contribuyentes de esta manera. Si el estilo de vida del contribuyente y los ingresos declarados no coinciden, el auditor fiscal de la CRA puede decidir investigar la situación del contribuyente para ver qué está pasando realmente.

La práctica de la CRA en las auditorías de impuestos sobre la renta es hacer una revisión de cumplimiento de GST (y HST); si se encuentran problemas, el asunto normalmente se remite a un auditor de GST/HST para una auditoría completa de GST/HST. De manera similar, a menudo se realiza una revisión del cumplimiento del impuesto sobre la renta durante las auditorías de GST/HST. Las auditorías combinadas de impuestos sobre la renta y GST/HST se suspendieron en julio de 2010. Estas revisiones de cumplimiento no siempre se llevan a cabo y, a veces, las auditorías de impuestos sobre la renta pueden pasar por alto problemas importantes de GST/HST y viceversa.

Estadísticas de auditoría de la CRA

La CRA emite un informe anual al Parlamento. El último se publicó en enero de 2016. Las estadísticas de auditoría del Informe Anual 2014-2015 de la CRA brindan información menos detallada que la del año anterior.

Para las pequeñas y medianas empresas no se proporcionaron estadísticas. La CRA informa que revisó 12,981 archivos de empresas grandes e internacionales y 9,440 archivos de planificación fiscal agresiva que resultaron en la identificación de un impacto fiscal de $1,400 millones. Para archivos internacionales y de grandes empresas, la CRA auditó 6540 archivos de impuestos sobre la renta y de economía clandestina GST/HST e identificó más de $448 millones en impacto fiscal. En todos los casos hubo menos auditorías en 2014/15 que el año anterior. Es de suponer que esto refleja los resultados de los cambios presupuestarios.

Razones para la auditoría fiscal

La CRA puede optar por auditar a un contribuyente por varias razones. Entre ellos están:

• Proyectos de auditoría de la industria

• Selección aleatoria

• Consejos de terceros

• Historial pasado de incumplimiento

• Comparación de información sobre devoluciones con información recibida de fuentes de terceros; en otras palabras, se informan todos los T-slips

Desde 2011, la CRA ha estado auditando a personas y familias de alto patrimonio, enviando cuestionarios solicitando información sobre todas las empresas, fideicomisos, etc. que controla.

La CRA también ha estado concentrando recursos de auditoría adicionales en la economía clandestina en un intento de disuadir las ventas en efectivo no declaradas.

¿Qué busca el Revisor Fiscal?

El enfoque de la auditoría fiscal es encontrar errores en las declaraciones de impuestos. Estos son algunos ejemplos de problemas típicos que pueden surgir en una auditoría fiscal que harían que un contribuyente reciba una determinación de impuestos al final de la auditoría fiscal y que podrían resultar en multas o una remisión para una investigación de evasión fiscal:

• Gastos exagerados

• Deducciones exageradas

• Créditos fiscales sobre la renta reclamados

• Ganancias reportadas o no reportadas

• Ventas en efectivo no declaradas

• Ingresos de internet no declarados

• Ingresos extraterritoriales no declarados

• Activos offshore no declarados

• Créditos, como donaciones caritativas, que no están respaldados por recibos

• Gastos personales deducidos por negocios

• Préstamos de accionistas no reembolsados ​​dentro de los 2 fines de año corporativo

Derecho de la CRA a auditar y políticas de auditoría de la CRA

La sección 231.1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta otorga a la CRA la facultad legal de realizar auditorías. En particular, autoriza a los auditores a solicitar y examinar documentos, incluidos los registros informáticos. La sección 231.2 es una disposición más formal mediante la cual se emite una “demanda” o “requerimiento”, pero no necesita ser utilizada por un auditor fiscal en el curso normal donde la sección 231.1 es suficiente.

La CRA puede optar por auditar a cualquiera, pero la jurisprudencia ha sostenido que tal discrecionalidad no permite una auditoría fastidiosa realizada por motivos caprichosos.

La Agencia de Ingresos de Canadá tiene una política interna en el Manual de auditoría de la CRA §9.12.3 que establece que las auditorías normalmente deben limitarse a “uno más uno” años, es decir, el año más reciente para el cual se presentó y evaluó una declaración, más un año atrás, con excepciones limitadas. Esta política se puede señalar a un auditor fiscal para tratar de limitar el alcance de las solicitudes de auditoría, pero no tiene ningún efecto legal y no se puede utilizar en los tribunales para impugnar una determinación fiscal que se haya emitido. Por supuesto, esta regla de uno más un año no se aplica en el caso de que la CRA sospeche ingresos no declarados. Por lo general, considerarán tres años y, en algunos casos, incluso más de 3 años.

En teoría, la CRA no tiene discrecionalidad en la aplicación de la Ley y debe “seguirla absolutamente” emitiendo una liquidación fiscal para todos los impuestos. La realidad es que, en la práctica, los auditores fiscales tienen amplia discreción para no evaluar una cantidad, sin embargo, una vez que se ha evaluado correctamente; un Oficial de Apelaciones de Impuestos o un juez del Tribunal Fiscal no tendrá poder para cancelarlo por motivos de equidad, justicia o compasión.

Asistencia de auditoría fiscal de un abogado fiscal de Toronto

Nuestros mejores abogados de impuestos de Toronto luchan contra los auditores de impuestos de la CRA todos los días. Un contribuyente tiene derecho a representación profesional en todo momento. Esto está previsto específicamente en el derecho 15 de la Declaración de Derechos del Contribuyente que dice: “Puede elegir a una persona para que lo represente y para obtener asesoramiento sobre sus asuntos fiscales y de beneficios. Una vez que nos autorice a tratar con esta persona, podemos discutir su situación con su representante”. Un contribuyente nunca debe reunirse con un auditor de la CRA sin la presencia de un abogado fiscal canadiense profesional. Cualquier información que sea incorrecta, incluso si se debe a un error, será utilizada en contra del contribuyente. El auditor también tomará notas y puede malinterpretar lo que ha dicho el contribuyente o puede registrar incorrectamente las respuestas. Un abogado de impuestos de Ontario tendrá sus propias notas para contradecir cualquier error del auditor. Póngase en contacto con nuestro bufete de abogados fiscales de Toronto para obtener ayuda fiscal tan pronto como un auditor fiscal de la CRA se comunique con usted.